2022年度 Nonresident 留学生报税指南
现在是2023,要报2022年度的税,根据税务局的身份划分,我今年报税用1040-NR,在前年写的2020年度报税指南的基础上做一些改进,方便有需要的人查看。下文涵盖以下几种表格的填写指南,均为2022年度的税:1040-NR, 8843, Schedule A, Schedule NEC, Schedule OI. 涉及到的税表有 W-2, 1042-S, 1099-B, 1099-INT。
免责声明:以下攻略均依本人所知整理的,仅供参考,不负其他责任。转载需附原文链接并提前邮件告知。本人 2022 年度报税已寄出。
下一步是从 IRS 官网下载 1040-NR 表格,官网的填写指南 Instruction https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1040-nr ,非常详细,下称指南,结合着一起看也能把表格独立写好。指南有网页版和 PDF 版,我后面给出页码是参考 PDF 版的。在指南第一页,1040-NR不能夫妻联合报税。
目录:
- 身份认定和寄送地址
- 基本信息
- 收入与免税项目
- 税收和抵税项目
- 退税额与退税方式
- Schedule OI 表格(中美税收优惠)
- Schedule A 表格(抵税相关)
- Schedule NEC 表格(股票相关)
- 8843 表格(留学生相关)
- 总结
一、身份认定和寄送地址
身份认定很多中文博主都给出了很详细的计算方法,如果还是不放心,请参考指南第11页,学生身份F前五年都是算Non-Resident. 寄送地址在第13页,双身份报税的认定和方法在第14页。寄送地址,我常年选择贴一刀邮票的方式,便宜且都能寄到。如果无需补税支付:
Department of the TreasuryInternal Revenue Service, Austin, TX 73301-0215 U.S.A.
如需补税付款:
Internal Revenue Service, P.O. Box 1303Charlotte, NC 28201-1303 U.S.A.
二、基本信息
我是单身无子女的 Nonresident 身份,填上姓名,SSN,住址后就行了。 Digital Assets 的部分需要参考Form 1040的报税指南来申报,因为去年我没有持有电子货币,所以此项略。
三、收入与免税项目
收入我以常见的 RA/TA工资A + 银行利息B + 股票收益C 为例. 因为奖学金需要在Schedule 1申报,且不同性质不同用途的奖学金的报税方法是不一样的,略为复杂,指路Tax Panda.
- 1a 填 W-2 上的收入,即 W-2 表格上的方框 1 Wages 中的数字。
- 情况1: 如果你去年向学校财务申报了 5000 中美免税额度,那么你收到的 W-2 表格上的 Wages 比你实际拿到手的钱数值上会直接少了5000.
- 情况2: 如果你去年没申报 5000 中美免税额度,那么自己手动把 W-2 中的 Wages 减去 5000 后填入 1040-NR 中的 1a。
- 此处来源,官方 1040-NR 填报指南第19页的 Example 1 和 2.
- 奖学金、股票收益和银行利息在此处不填。
- 2a 注意此处不填写与银行相关的免税利息,见18页的Exception 2.
- 7 这里的收益是effectively connected的收益或损失,与股票相关的不在此填写而是填写 Schedule NEC.
- 9 上文所有收入之和。
- 10a 可以填上关于HSA的抵税,但我今年没用到所以没仔细看做攻略。
- 11 应被税的总收入 Adjusted Gross Income (AGI),这是个关键名词,在州税报税中会用到。
- 12 我们在 W-2 中被预收的州税是可以在此处抵税的,Resident 的 Standard deduction (大约为 $12000 的免税额度)与我们无关。Nonresident 的身份只能逐项抵税,对大多数人有效的是州税这部分。同时需填写 Schedule A,见文末。此处填 W-2 表格中的17栏 State income tax. 注意,我们填的州税,只要填被 Withhold 的那部分就行,不需要关心实际的州税,即 W-2 中的项目17。参考指南第37页:
Line 1a. You can deduct state and local income taxes you paid or that were withheld from your salary during 2022 on income connected with a U.S. trade or business.
- 14 抵税总和。
- 15 应被税的总收入。
四、税收和抵税项目
上文计算了应税与免税收入,下文要计算可以抵税的项目,我大概看了一下,与购房,教育,天灾,子女养育,军人搬家有关,各种 Schedule 表格,但不是每一项 Nonresident 都有权利享有,如果你的情况比较复杂,请咨询专业会计师。本文只提供单身无子女的报税方案供参考。 另外,如果收到的不仅有股票 1099-B,还有分红利息,开户奖励(1099-DIV,1099-MSIC),不是全都30%收税,在 Schedule-NEC 对应位置填写即可。
- 16 查 Tax Table 表格 https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i1040tt.pdf , 如果你和我一样,觉得为什么是这样取整,都走到这一步了,有没有公式自己计算税费可以再多省一两刀什么的,很遗憾,我看了一下,$100,000 以下都用这个表格,以上的话有公式计算。
- 如果没有其他抵税项目,18, 22与16相同。
- 23a 填写股票收益应缴的税,并填写 Schedule NEC,具体填写见下文。
- 24 为前面之和。
- 25a 填写 W-2 中的栏目2,联邦税预扣额。
- 25b 1099表格是与股票相关的联邦预扣税。
- 25g 填写 1042-S 表格中的联邦税预扣额。
- 33 被联邦预扣税的总和,假设你 工资(W-2),股票(1099)和其他奖学金(1042-S)都被预扣了,那么此处就是它们的合。
五、退税额与退税方式
- 34 把联邦预扣税与实际应缴纳的税相减,得到退税或补税的实际值。借此处澄清很多人口口相传的误区。
- 事实1: 18年来美国的这批人,能退的税比以前少很多。因为 Standard deduction 被取消了,相当于少了大几千的免税额度,可以自己算一下少了多少。
- 事实2: 因为我们单身无子女 Nonresident 的报税其实是很简单的,在没有房产天灾子女的情况下,每个人的收入减去州税预扣的税就是应该缴纳的税,能退回来多少与谁给你报税无关,只与你的预扣税有关,预扣的越多,自然退回来的也越多,如果预扣的少了,补税也是自然的。
- 35 填写收款方式,支票账户为例
- Your occupation 无关紧要,填学生或工作的职位即可。
- 别忘了最后打印并签名。
六、Schedule OI 表格 Other Information 填写
这部分与去年的表格一致。
- A,B 填写 China 或 People's Republic of China (PRC) 也可。
- CDEF 根据具体情况填写。
- G 可以翻看护照或者入境 I-94 或者邮箱里的机票记录,主要是为了计算在美天数。如果我一整年都没有离开,我的理解是填上一次入境的时间即可。
- H 计算天数。
- I J K 根据实际情况填写。
- L 中我涵盖了中美Tax Treaty中的5000免税额度和NRA对银行利息的免税。
- 中美Tax Tready:按表中填写即可,有兴趣的可以和我一样,去翻看一下当年的文件对于 ARTICLE20(c) 的描述,网上可以看到电子版,挺有意思。
- 银行利息:B是1099-INT中Line 1收到的利息金额。
- L(e) 写金额总和。
- M 是与不动产相关的,因为我没有,所以也不太了解。
七、Schedule A 表格填写
今年1040-NR指南特别说明了,Schedule A 有两种表格,分别是给Form 1040和 Form 1040-NR的,不要选错表格了。此表与去年一致。
- 1a 填上被预扣的州税,W-2 中的项目17。
- 1b 填 1a 与 $10,000 的较小值。
- 8 如没有其他抵扣项目,如灾难什么的,8与 1b 相同。
八、Schedule NEC 表格填写(股票相关)
这部分与券商发来的 1099-B 表格相关,指股票投资获益报税。 在我的上一篇文章里,详细讲述了Schedule NEC 和 Schedule D 的选择,以及相关背景知识,感兴趣的可以去看一下。 下面给出了 Schedule NEC 的填法示例:
- 1a,1b 因为我的券商发给我的 1099-* 表格没有相关分红,所以具体填法请参考别的文章。
- 先写 16-18 行,理论上来说,需要逐笔把交易记录抄上去,不够的另附 Excel 表格,因为我的 1099-B 上均写了 basis was reported to the IRS,我看了一些人的做法,此处写总额就行,我也打算这么做。
- 把18行的数值填写到9(c)中。
- 最后做一个简单的加权和即可得到相应的应缴税额,填写在15行中并抄录到 1040-NR 的23a中。
九、8843 表格
此表格是为了豁免 Medical Condition 使用的,每年的填写相对简单和固定。 如果不是单独提交 8843 表格,那么地址和 Part I 可以不用写,按 1a 的写法即可。
- 9 和 10 抄录 I-20 上的信息。
- 11 根据具体签证填写。
- 12 因为我们是 Nonresident,所以是 No。
- 13 根据具体情况填写。
- 第二页我留白。最后打印签字。
十、总结
第二次写报税相关的攻略,因本人非经济金融专业,难免有解读错误或者笔误,欢迎邮箱指正交流, 如果你觉得本文对报税有用,也欢迎给我买杯奶茶~